关于外商投资企业之外汇在境内使用的问题

一般来说，外商投资企业至少须在银行开立两个账户，一为资本金账户（或外汇账户），用于收取境外投资款、办理资金结汇；二为基本存款账户（人民币账户），用于日常收支业务办理。关于资本金账户的收入和支出范围如下：

外商投资企业资本金账户的收入范围包括：外国投资者境外汇入外汇资本金或认缴出资（含非居民存款账户、离岸账户、境外个人境内外汇账户出资），境外汇入保证金专用账户划入的外汇资本金或认缴出资；本账户合规划出后划回的资金，同名资本金账户划入资金，因交易撤销退回的资金，利息收入及经外汇局（银行）登记或外汇局核准的其他收入。

资本金账户的支出范围包括：经营范围内结汇，结汇划入结汇待支付账户，境内原币划转至境内划入保证金专用账户、同名资本金账户、委托贷款账户、资金集中管理专户、境外放款专用账户、境内再投资专用账户的资金，因外国投资者减资、撤资汇出，经常项目对外支付及经外汇局（银行）登记或外汇局核准的其他资本项目支出。

二、结汇

外汇需要经过结汇转换为人民币后方可在境内进行使用，目前我国外商投资企业结汇管理方式分为意愿结汇和支付结汇。

（一）支付结汇制

支付结汇是企业需要人民币支付款项时才允许结汇，结汇后人民币进行付款。这一政策限制了企业运作结汇资金的自主权，特别在人民币汇率持续升值时期，企业面临一定的汇兑损失风险。

根据《关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知》的规定：“银行按照支付结汇原则为企业办理每一笔结汇业务时，均应审核企业上一笔结汇（包括意愿结汇和支付结汇）资金使用的真实性与合规性。”

（二）意愿结汇制

根据《关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知》的规定：“（意愿结汇）是指外商投资企业资本金账户中经外汇局办理货币出资权益确认（或经银行办理货币出资入账登记）的外汇资本金可根据企业的实际经营需要在银行办理结汇。外商投资企业外汇资本金意愿结汇比例暂定为100%”。

使用意愿结汇的外资企业，原则上应在银行开立一一对应的资本项目-结汇待支付账户（以下简称结汇待支付账户），用于存放意愿结汇所得人民币资金，并通过该账户办理各类支付手续。外商投资企业在同一银行网点开立的同名资本金账户、境内资产变现账户和境内再投资账户可共用一个结汇待支付账户。外商投资企业按支付结汇原则结汇所得人民币资金不得通过结汇待支付账户进行支付。

（三）结汇资金的支付管理

外商投资企业应按规定如实向银行提供相关真实性证明材料，并在办理资本金结汇所得人民币资金的支付使用（包括外汇资本金直接支付使用）时填写《直接投资相关账户资金支付命令函》。此外，还有如下例外情况：

1、对于外商投资企业以备用金名义使用资本金的，银行可不要求其提供上述真实性证明材料。单一企业每月备用金（含意愿结汇和支付结汇）支付累计金额不得超过等值10万美元。

2、境外汇入保证金专用账户和境内划入保证金专用账户内的外汇资金不得结汇使用。如发生担保履约或违约扣款的，相关保证金应划入接收保证金一方经外汇局（银行）登记后或外汇局核准开立的其他资本项目外汇账户并按照相关规定使用。

三、关于因资本项目所取得的外汇

（一）因直接投资所取得的资本金进行境内投资

根据《关于外商投资企业境内投资的暂行规定》：“外商投资企业境内投资须比照执行《指导外商投资方向暂行规定》和《外商投资产业指导目录》的规定，不得在禁止外商投资的领域投资”；且“被投资公司应为有限责任公司或股份有限公司”。

根据《关于改革外商投资企业外汇资本金结汇管理方式的通知》的规定：“一般性外商投资企业（非投资为主要业务的外商投资企业）以资本金原币划转开展境内股权投资的，按现行境内再投资规定办理。以结汇资金开展境内股权投资的，应由被投资企业先到注册地外汇局（银行）办理境内再投资登记并开立相应结汇待支付账户，再由开展投资的企业按实际投资规模将结汇所得人民币资金划往被投资企业开立的结汇待支付账户。被投资企业继续开展境内股权投资的，按上述原则办理”。

（二）关于借入境外资金的方式进行境内投资

根据《中外合资经营企业法实施条例》对于投资总额的规定，我们可以讲外商投资企业的投资总额，理解为“注册资本+企业借款”，而由于我国对于投资总额和注册资本之间的比例有所限制，故外商投资企业在借入境外资金时应注意投资总额和注册资本之间的比例，否则，要调整投资总额或注册资本。规定的注册资本和投资总额的比例如下：

（一）中外合资经营企业的投资总额在300万美元以下（含300万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的7／10。

（二）中外合资经营企业的投资总额在300万美元以上至1000万美元（含1000万美元）的 ，其注册资本至少应占投资总额的1／2，其中投资总额在420万美元以下的，注册资本不得低于210万美元。

（三）中外合资经营企业的投资总额在1000万美元以上至3000万美元（含3000万美元）的，其注册资本至少应占投资总额的2／5，其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。

（四）中外合资经营企业的投资总额在3000万美元以上的，其注册资本至少应占投资总额的1／3，其中投资总额在3600万美元以下的，注册资本不得低于1200万美元。

——《关于中外合资经营企业注册资本与投资总额比例的暂行规定》

除了要注意上述注册资本和投资总额之间的关系外，还需要办理外债登记。外债登记应按照下述规定来进行：

外债登记是指债务人按规定借用外债后，应按照规定方式向所在地外汇局登记或报送外债的签约、提款、偿还和结售汇等信息。根据债务人类型实行不同的外债登记方式。外债借款合同发生变更时，债务人应按照规定到外汇局办理外债签约变更登记。外债未偿余额为零且债务人不再发生提款时，债务人应按照规定到外汇局办理外债注销登记手续。

债务人为财政部门、银行以外的其他境内债务人（以下简称非银行债务人），应在规定时间内到所在地外汇局办理外债签约逐笔登记或备案手续。

——《外债登记管理办法》

中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的对外借款，借款单位应当在正式签订借款合同后十五天内，持借款合同副本向所在地外汇管理局办理登记手续并领取逐笔登记的《外债登记证》。

除上述两款规定以外的其他借款单位应当在正式签订借款合同后十五天内，持对外借款批件和借款合同副本向所在地外汇管理局办理登记手续，并领取逐笔登记的《外债登记证》。

借款单位调入国外借款时，凭《外债登记证》在中国银行或者经国家外汇管理局批准的其他银行（以下简称银行）开立外债专用现汇帐户。经批准将借款存放境外的借款单位以及其他非调入形式的外债的借款单位，凭《外债登记证》在银行开立还本付息外债专用现汇帐户。

对于未按规定领取《外债登记证》的借款单位，银行不得为其开立外债专用现汇帐户或者还本付息外债专用现汇帐户，其本息不准汇出境外。

——《外债统计监测暂行规定》

四、关于因经常项目所取得的外汇

在外商投资企业开立经常项目外汇账户后，经常项目账户之支出范围为经常项目外汇支出及经外汇局核准的资本项目外汇支出。也就是说，如果企业打算用经常项目账户内的外汇进行对外投资的，应取得外汇局的核准。

另外需要特别关注的是，经常项目账户的结汇支付，仍使用的是支付结汇制度。查看