公司购买理财产品，开放式非保本型。需要缴纳增值税税吗？会计分录怎么做？

一、公司购买理财增值税的缴纳分不同性质理财产品的缴纳情况不同。

政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

根据上述规定，公司向银行购买理财产品的收益，若属于保本投资收益，应按规定缴纳增值税，；若属于非保本的投资收益，不征收增值税。

（1）持有到期取得收益

对于保本型理财产品，持有到期后取得的收益，按贷款服务缴纳增值税（6%）。

举例1：

A公司为一般纳税人，持有一份至2023年5月30日到期的保本型理财产品，持有至到期取得20万元的理财收益，是否需要缴纳增值税？

答：持有至到期的保本的理财产品，持有期间取得收益应当按贷款服务6%计算缴纳增值税（注：金融服务，一般纳税人按6%征收率计算）。

所以A公司需要缴纳增值税20÷（1+6%）×6%=1.13万元。

举例2：

B公司为一般纳税人，持有一份至2023年4月21日到期的理财产品，理财期限120天，合同注明该理财产品为非保本浮动收益净值型理财产品，预计年化收益率是4.7%，到期取出后获得20万元理财收益，需要缴纳增值税吗？

B产品因合同没有承诺本金可全部收回，属于非保本收益，取得10万元收益不缴增值税。

注意：保本收益是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

（2）未持有到期转让的理财产品

《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点说明，金融商品转让，属于金融服务，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让就包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

因此，未持有至到期转让基金、信托、理财产品等，属于其他金融商品转让，其取得的转让收益应按金融商品转让缴纳增值税（6%）。

然而，并不是所有未持有到期转让的理财产品都需要缴纳增值税。

根据财税〔2016〕36号附件三规定，以下五种情形企业转让金融商品产生收益，免缴增值税：

1. 合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2. 香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。

3. 对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。

4. 证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。

5. 个人从事金融商品转让业务。

举例3：

C公司为一般纳税人，持有一份至2023年10月20日到期的理财产品，买入价为130万元，现因公司资金运转提前卖出该理财产品，卖出价为151.2万元。是否需要缴纳增值税？

购入的理财产品到期前转让，属于金融商品转让。应按卖出价减买入价的差额为销售额，按6%计算缴纳增值税。具体计算时，企业应按当前所有转让的金融商品的卖出价减买入价的差额计算缴纳增值。

金融商品的卖出价减买入价的差额出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

所以，B公司在此次交易中需缴纳增值税（151.2-130）/（1+6%）*6%=1.2万元。

二、会计处理如下：

1、当企业是上市公司时，适用一般会计准则

（1）购买理财产品时：

借：投资收益（购买时手续费等）

交易性金融资产—成本

贷：银行存款

（2）资产负债表日（根据公允价值进行调整）

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

或做相反分录

赎回并产生收益的时候

借：银行存款

公允价值变动损益（或在贷方）

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动

投资收益（或在借方）

2、如果企业是小微企业，按照《小企业会计制度》的相关规定处理

（1）购买理财产品时：借：短期投资

贷：银行存款

（2）赎回并产生收益的时候借：银行存款贷：投资收益（如果低于成本价的话，投资收益可能在借方） 短期投资

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