美国“三次分配”那些事 信托基金会被国家没收吗现在还有吗安全吗

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原标题：美国“三次分配”那些事

俞飞

8月17日，中央财经委员会第十次会议强调：在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排。新提法引发全社会强烈反响。一时之间，鲜为人知的三次分配，成为舆论热议的焦点话题。

第三次分配方式，最早为北京大学经济学者厉以宁教授在1994年出版的《股份制与市场经济》一书中提出，指的是在道德力量的推动下，通过个人自愿捐赠而进行的分配。

学界公认，慈善是三次分配中不折不扣的主角。社会自发的慈善力量，分散在全社会的毛细血管，根据公民社会的资源、智慧、影响力，对前两次分配的结果，进行第三次分配，从而查漏补缺、润滑社会的运转。

放眼大洋彼岸的美国，三次分配——慈善业在全球各国最为发达，远超推行福利国家政策的欧洲诸国。百余年来，美国慈善基金会扮演着社会裂缝弥合者、福利政策倡导者、慈善理念践行者等角色。

美国慈善激荡的百年史

白手起家的发明家富兰克林是美国慈善事业的先驱。1790年，他死前留下遗嘱：在美国波士顿和费城各成立一笔基金，用于辅助学习手工艺和应用科学的学生。费城基金会运作至今，1999年资产达220万美元。

美国第一个慈善组织“皮博迪教育基金”于1867年成立。随后，类似组织在该国各大城市纷纷出现。受到英国“科学慈善”运动的影响，他们主张慈善组织扎根于科学原则，吸引专业人才加盟。“慈善学校”随即产生，从业者自称“社会工作者”。1893年，日后的哥伦比亚大学社会工作学院在美国纽约成立。

科学慈善和慈善组织运动风起云涌，以显著和持续的方式改变了慈善实践，人们不再只是从怜悯和公益的角度出发来经营慈善。上世纪早期的美国，第一批现代慈善基金会应运而生。

这种以拨付经费为运营模式的慈善组织始创于美国。斯时镀金年代，美国贫富分化现象严重，社会矛盾高度激化，联邦政府挥舞反垄断大棒。商海中打拼多年的超级富豪，争先恐后涉足慈善业。受到社会责任感驱使者有之，逃避反垄断和遗产税者有之，希望留名千古者亦有之。

种种动机交织在一起，催生第一轮慈善基金会迅猛成长。媒体的压力、公众的指责和政府的诉讼，迫使美国“强盗大亨”转向慈善事业。洛克菲勒总是随身携带着特意兑换的银币，和蔼地分发给涌到身边的穷孩子。卡耐基津津乐道于自己的慈善事业。至于摩根，他成了鼎鼎大名的艺术赞助人。

从1910年开始，卡耐基和平基金会、洛克菲勒基金会、福特基金会先后成立。洛克菲勒、卡耐基等成了受人尊敬的“慈善家”。

“我的事业就是尽可能多地为这个世界做好事。”卡耐基一生捐赠3.5亿美元，相当于今天的80亿美元。毕竟是白手起家的财富拥有者，卡耐基具有超越金钱的生活体验和价值意识。他亲笔写下“论财富”一文，简明而直率地阐明慈善理念，外界誉为“财富福音书”。

他认为，把多余财富作为遗产让亲属继承，虽是人之常情，却往往给接受人带来利少弊多的影响。“我给儿子留下了万能的美元，无异于给他留下了一个诅咒。国家通过征收遗产重税表明，它谴责自私的百万富翁的毫无价值的生活。”

“死时越有钱，死得越丢脸！”卡耐基指出，“恰当地管理财富，以使同胞手足之情能维系贫富之间的和谐关系。他主张处置多余财富，让其真正有益于社会是一种本领。赚钱需要多大本领，花钱也需要多大本领。不分对象地大发善心是人类进步的障碍，济世救人之举主要应考虑如何帮助那些能自助者。”

卡耐基不太赞同把财富零零碎碎地分给老百姓，而是采取办企业的方式管理，目的正是为了公众利益。卡耐基本人办了同名基金会，向贫困人群、教育和文化事业提供资助。

过去的100年中，慈善基金会从各方面改变了美国社会。据《福布斯》杂志统计，新冠肺炎疫情爆发前的2023年，全美100多万家慈善机构捐赠总额为4500亿美元，最大的100家慈善机构在最近财年中总计向外捐赠495亿美元，占比11%。

美国私人慈善基金会大幅增加，富人捐赠比比皆是。盖茨和巴菲特，联手成立史上最大规模的慈善基金会。学者预计，未来几十年，全球财富大规模代际转移（约41万亿美元），“慈善黄金时代”呼之欲出。

然而，太阳也有黑子。慈善业难逃丑闻缠身，一个例子是：美国人熟知的地方劝募代表——联合劝募协会多次爆出丑闻。

1992年，该协会前任主席阿拉莫尼被指控：将善款用于同年轻女友度假，购买豪华别墅和奢侈物品。他锒铛入狱，善款大幅下降。2003年，6名该协会高层领导挪用150万美元。库珀会计师事务所公布200页调查报告称，该协会财务状况混乱不堪，缺乏透明度。其领导层简直将慈善组织当成了私人银行。

“9·11”事件和“卡特里娜”飓风后，美国红十字会及其他慈善组织的道德操守和决策流程也广受质疑：数亿捐赠，多少直接发放给受害者？慈善组织首席执行官为何享受天价薪酬？对慈善基金会实施严格监管，谁曰不宜？

如何规范慈善基金会

外国研究者总是惊讶地发现，美国作为慈善超级大国并无一部专门独立的《慈善法》。联邦层级规范慈善活动的只有联邦税法，各州自行制定规范慈善组织的州法。

1894年，美国《关税法》规定非营利的慈善组织的免税优待，公司相应慈善捐赠的减税。

1913年，《联邦所得税法》取代旧法，形成了由美国国家税务局监管慈善组织的行政管理体制。

1950年，美国开征“不相关营业所得税”，目的是使慈善组织专心于免税活动。

1954年，美国《国内税收法典》，首次将慈善免税条款，统一并入法典第五百零一条中。“慈善”“慈善目的”“公共政策要求”“政治活动”“免税资格”，主要依靠普通法案例的解释。

以《国内税收法典》第五百零一条为龙头，一系列的税收、非营利组织、基金管理、信托、社会福利条款、国税局行政法规、州法、司法判例构成的美国慈善法律体系，令人眼花缭乱。

不过，美国慈善业受到法律严格监管，名不虚传。从非营利法人制度（包括内部治理结构制度、名称制度、注册制度、成员制度、合并制度、财产制度、分配制度、解散制度、档案制度、报告制度），慈善信托制度（包括慈善信托强制登记制度）、不动产管理和使用制度、基金管理制度、慈善活动优惠制度、公共资金资助制度，粲然大备。

为打击富人利用慈善逃税，1969年，美国国会通过《税制改革法》，明确规定：

基金会每年投资所得要纳税；严禁基金会内部转移资金；基金会每年必须捐掉一部分财产，至少5%；基金会持有任何一家公司的股票不得超过20%；不得从事危及资产安全的投资；严禁资助政治选举、立法游说；捐赠符合公益事业标准，接收单位须在一年内将善款用于指定目的；对个人的捐赠必须经过严格的批准程序。

美国法学教授沙夫表示：联邦税法和国税局扮演着监管慈善机构的主导角色，但州法也相当重要，特别是在慈善机构的成立、公信方面。

美国联邦最高法院大法官布兰代斯说：“阳光是最好的防腐剂，电灯是最好的警察。”近年来，美国慈善组织透明度大为提高，这归功于国税局从上世纪90年代中后期开始推行的“990表”。国税局把慈善组织每年上报的“990表”信息，提供给监督机构。表内信息全文上网，供媒体和公众监督。由此可见，信息准确完整，方便公众查询，是确保慈善组织服务于公众的关键。

在美国，慈善组织，绝对不是无法无天的“法外之地”。慈善组织高层负有注意义务、忠诚义务以及法律合规责任，禁止不当利益分配；任何利益冲突都必须按照有利于慈善组织的原则来解决。州检察官有权对欺诈性的慈善劝募和管理不善进行调查和起诉。

以禁止侵吞善款为例，慈善基金会不得支付过高报酬给董事或其他内部人士，不得提供无偿贷款给董事或雇员。高层违反法律的不当得利，全部没收。在纽约州的一起案例中，一名慈善基金会董事监守自盗，遭州检察官起诉，入狱一年；且刑事犯罪不能免除民事赔偿责任。

美国各州法律禁止：慈善组织申报的注册申请、财务报告或其他文件作虚假